到底什么是小微企业、小规模纳税人、一般纳税人?一文讲透!

最近有会计朋友问,小微企业和小规模纳税人一样吗?个体工商户和合伙企业是小微企业吗?是小规模纳税人吗?

到底什么是小微企业、小规模纳税人、一般纳税人?一文讲透! 第2张

1.什么是小微企业,小微企业的认定标准是什么?

小微企业即小型微利企业,是指从事国家未限制或禁止的行业,同时满足年应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业。

小微企业有哪些优惠政策?

1.企业所得税

自2019年1月1日至2021年12月31日,小型微利企业年度应纳税所得额减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税(实际税率:25% * 20% = 5%);年应纳税所得额超过100万元但未超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税(实际税率:50%*20%=10%)。

假设某企业2020年应纳税所得额为298万元,则应纳企业所得税为100 * 25% * 20%+(298-100)* 50% * 20% = 24.8万元。

小微企业无论采用查账征收还是核定征收方式缴纳企业所得税,均可享受上述优惠政策。

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2.增值税

小微企业门槛从每月3万元提高到10万元。3月,总理的政府报告表明,今年将月收入从10万元提高到15万元,即季度收入45万元。

假设某企业2020年一季度销售收入为25万元,开具增值税普通发票,未超过起征点,则免征增值税。增值税降低后,附加税也随之降低。

特别注意有前置条件的增值税优惠政策。无论是小微企业增值税优惠政策,还是技术开发合同、技术转让合同的增值税减免政策,都有附加条件,即只能向客户开具增值税普通发票。开具或代开增值税专用发票的,不能享受增值税减免。

因为开具增值税专用发票后,客户可以直接用于认证抵扣。如果要减免增值税,就必须需要下游企业放弃抵扣增值税。

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假设某企业2020年一季度销售收入为25万元,未超过起征点,增值税专用发票为10万元,增值税普通发票为15万元,那么这10万元部分不能免征增值税,必须缴纳增值税:10*3%=0.3万元,必须相应缴纳附加税。

3.地方小额税收

资源税、城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加、房产税等。,由省政府决定并在50%以内减免。

从上述概念和标准可以看出,个体户、合伙企业、有限公司、非营利组织只要符合上述标准,都可以享受小微企业优惠政策。由于个体工商户、合伙企业为非公司制企业,从事生产经营缴纳个人所得税,因此不适用企业所得税优惠政策。

二、什么是小规模纳税人?

1.小规模纳税人是相对于一般纳税人而言的。

小规模纳税人从事增值税应税销售,月销售总额不超过10万元(以一个季度为一个纳税期的,季度销售金额不超过30万元,本年度提为45万元)的,免征增值税。

小规模纳税人有增值税应税销售额,月销售总额超过增值税起征点,但扣除当期不动产销售额后未超过增值税起征点的,其取得的货物、劳务、服务和无形资产的销售额免征增值税。

符合条件的小微企业预缴时可享受税收优惠政策,年终后统一汇算清缴,多退少补。

小规模纳税人从事应税销售时,实行根据销售额和征收率计算应纳税额的简易方法,不得抵扣进项税额。

应纳税额计算公式:应纳税额=销售额×征收率

小规模纳税人的增值税税率为3%或者5%,另有规定的除外。

假设某企业销售商品或提供劳务的收入为90万元,增值税为90 * 3% = 2.7万元。

假设附加费减半,则附加费为:2.712%50%=0.162万元。

2.一般纳税人的应纳税额为当期销项税额扣除当期进项税额和上期折让后的余额。如果余额大于0,则当前应纳税额;如果小于0,则为津贴,结转下期扣除。

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应纳税额的计算公式:应纳税额=本期销项税额-本期进项税额-上期免税额。

假设某企业当期销项税额为50万元,当期进项税额为30万元,前期留存10万元,则本月应交增值税为50-30-10 = 10万元。

假设某企业当期销项税50万元,当期进项税45万元,上期备抵10万元,则本月备抵45+10-50 = 5万元。

当然,一般纳税人如果符合条件也可以适用简易计税方法。(具体省略)

个体户、合伙企业、有限公司、非营利组织,既可以是小规模纳税人,也可以是一般纳税人。

3.一般纳税人认定条件

增值税小规模纳税人的标准为年增值税销售额500万元及以下。增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准(即连续12个月销售额超过500万元)的纳税人,应向主管税务机关办理一般纳税人登记(并由主管税务机关强制认定为一般纳税人)。

当然,年应税销售额不超过规定标准、会计核算健全、能提供准确纳税信息的增值税纳税人,也可以向主管税务机关登记为一般纳税人。

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